Вплив підвищення податків на малий бізнес, національну економіку та добробут громадян в Україні

Автор: Imsgen3

Економічний ландшафт України протягом останніх десятиліть відзначався значною нестабільністю, стикаючись із низкою серйозних проблем, які сформували її поточний стан. Після періоду позитивного зростання після фінансової кризи 2008/09 років країна пережила різкий економічний спад між 2014 і 2016 роками. Це скорочення було спричинене поєднанням політичної нестабільності, економічних потрясінь і соціальних заворушень, що призвело до падіння промислового виробництва, значної девальвації національної валюти та значного відтоку інвестицій. У той час як економіка демонструвала ознаки відновлення в роки до 2022 року, початок пандемії COVID-19 створив новий набір економічних тисків, спонукавши уряд запровадити тимчасові податкові пільги, спрямовані на пом’якшення впливу пандемії на підприємства та фізичних осіб.

Малі та середні підприємства (МСП) є критично важливою складовою економічної структури України. Ці підприємства складають переважну більшість від загальної кількості зареєстрованих підприємств у країні, на них припадає приблизно 99,97% або 99,98% усіх суб’єктів господарювання. Їхній внесок у зайнятість є настільки ж значним, що в них зайнято майже 82% або 74% робочої сили України. Крім того, МСП роблять значний внесок в економіку країни, генеруючи близько 65% або 64% від загального обсягу продажів товарів, робіт і послуг. Таким чином, здоров’я та стабільність цього сектору є найважливішими для загального економічного добробуту України.

Повномасштабне російське вторгнення в лютому 2022 року завдало глибокого шоку українській економіці, що призвело до різкого падіння економічної активності, а валовий внутрішній продукт (ВВП) впав на цілих 30%. Особливо сильно постраждали малі підприємства, які зазнали значного скорочення доходів і зайнятості. Попри те, що деякі компанії продемонстрували стійкість і зуміли підтримувати роботу, вони продовжують боротися з серйозними проблемами, включаючи значний борговий тягар, збільшення операційних витрат і погіршення ліквідності. Навіть до повномасштабного вторгнення МСП в Україні боролися з такими проблемами, як ненадійне постачання електроенергії, зниження платоспроможності місцевого населення та брак робочої сили через міграцію. Війна, що триває, лише посилила ці, раніше наявні, вразливі місця. Залежність української економіки від значної макрофінансової допомоги від західних союзників ще більше підкреслює її нинішній крихкий стан.

Довгострокова стабільність і безпека України нерозривно пов'язані з її здатністю до економічного відновлення. Процвітаючий сектор малого та середнього бізнесу є фундаментальним для цього відновлення, слугуючи ключовим двигуном для створення робочих місць, інновацій та загальної економічної стійкості. Тому податкова політика, яка ненавмисно підриває цей сектор, може мати тривалі негативні наслідки для здатності країни відновлюватися та досягати сталого розвитку.

Зіткнувшись із гострою потребою фінансувати свої зусилля щодо захисту від триваючої агресії, поряд із розв'язання проблеми зі значним дефіцитом бюджету, український уряд запровадив ряд підвищення податків. Основним поштовхом цих заходів є залучення додаткових коштів до державного бюджету, зокрема для підтримки війська та національної безпеки. Законопроект №11416-д, запропонований у серпні 2024 року, мав на меті також залучити додаткові кошти на розвиток інфраструктури та соціальні програми. Закон № 4015-ІХ, підписаний у листопаді 2024 року, офіційно закріплює ці зміни до податкового кодексу з метою збалансування бюджетних надходжень під час воєнного стану. Крім того, підвищення податків було умовою, пов’язаною з пакетом фінансової допомоги, наданим Міжнародним валютним фондом (МВФ), що свідчить про вплив зовнішнього тиску на фіскальну політику України. Уряд також має на меті скоротити дефіцит бюджету та привести українську податкову систему у відповідність зі стандартами Європейського Союзу, що відображає довгострокову стратегічну мету, пов’язану з інтеграцією в ЄС.

Таким чином, обґрунтування такого підвищення податків є багатогранним, охоплюючи невідкладні потреби воєнного часу, середньострокові цілі фіскальної консолідації та довгострокові стратегічні цілі, пов’язані з міжнародним партнерством та інтеграцією. Проте надання пріоритету короткостроковому доходу над потенціалом довгострокової економічної шкоди, особливо для життєво важливого сектору МСП, вимагає ретельного розгляду.

У статті міститься комплексний аналіз впливу нещодавнього підвищення податків в Україні. Вона буде зосереджений на впливах на малий бізнес, національну економіку та добробут українських громадян. У статті буде ретельно розглянуто конкретні податкові зміни, оцінено їхні потенційні короткострокові та довгострокові наслідки для різних секторів, а також досліджено можливі стратегії адаптації та заходи пом’якшення.

Детальний аналіз останніх підвищень податків:

В Україні запроваджено низку значних податкових змін, які набудуть чинності в першу чергу наприкінці 2024 та на початку 2025 року, що матиме безпосередній вплив на малий бізнес та фізичних осіб.

Однією з найпомітніших змін є підвищення військового збору. Для фізичних осіб-підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування 1, 2 і 4 груп, цей збір зріс до 10% мінімальної заробітної плати, що при розмірі мінімальної заробітної плати 8000 грн становить фіксовану місячну виплату 800 грн. Для підприємців 3-ї групи спрощенців військовий збір тепер становить 1% від доходу, а для підприємців загальної системи – 5% від доходу. Ці зміни набули чинності з 1 грудня 2024 року.

Також відбулися зміни щодо умов сплати податків. Для 1, 2 та 4 груп спрощеної системи авансові внески тепер сплачують щомісяця до 20 числа поточного місяця, починаючи з січня 2025 року. 3 група сплачуватиме військовий збір через 10 днів після граничного строку подання квартальної податкової декларації.

Резиденти Дії. Сіті, спеціальна економічна зона для ІТ-індустрії, також стикається з військовим збором у розмірі 5% від їх доходу. Однак попереднє правило щодо мінімальної кількості спеціалістів для пільгових податкових ставок було вилучено, хоча стартапи, які не відповідають критеріям протягом двох років, можуть бути змушені компенсувати недоплачені податки. Підприємці-загальносистемники матимуть підвищене фінансове навантаження через 5% військовий збір.

Крім того, з 1 січня 2025 року для фізичних осіб-підприємців запроваджено щомісячне подання звітності з ПДФО, військового збору та єдиного соціального внеску. В оновлених формах звітності з єдиного податку тепер буде інформація про сплату військового збору. Індустрії азартних ігор також планується підвищити податки.

Крім цих змін, які безпосередньо стосуються малих підприємств і фізичних осіб, відбулися значні коригування ставок податку на прибуток підприємств (corporate income tax - CIT). У 2024 фінансовому році ставку CIT для банків було різко збільшено до 50%, а для інших фінансових компаній (крім страхових) з 1 січня 2025 року ставка підвищиться до 25%. Крім того, воєнний податок на особистий дохід для більшості осіб суттєво збільшився з 1,5% до 5%.

Ці податкові зміни передусім законодавчо врегульовано Законом № 4015-ІХ, підписаним 28 листопада 2024 року, який став слідом за попереднім законопроєктом № 11416-д. Більшість підвищення ставок почало діяти з 1 грудня 2024 року, а нові вимоги щодо щомісячної звітності для фізичних осіб-підприємців почали діяти з 1 січня 2025 року.

Тип податку	Постраждала група	Попередня ставка	Нова ставка	Дата набрання чинності
Військовий збір	Спрощена система (групи 1, 2, 4)	N/A	10% від мін. Зарплата (800 грн./міс.)	1 грудня 2024 р
Військовий збір	Спрощена система (група 3)	N/A	1% від доходу	1 грудня 2024 р
Військовий збір	Підприємці загальної системи	N/A	5% від доходу	1 грудня 2024 р
Військовий збір	Diia. Мешканці міста	N/A	5% від доходу	1 грудня 2024 р
Військовий податок (PIT)	Фізичні особи (більшість видів доходу)	1,5%	5%	1 грудня 2024 р
СІТ	Банки	18% (загальний)	50%	2024 фінансовий рік
СІТ	Фінансові компанії (крім страхових)	18% (загальний)	25%	1 січня 2025 р

Вплив на малий бізнес:

Малий бізнес в Україні зіткнувся зі значно збільшеним фінансовим тягарем як прямий наслідок нещодавнього підвищення податків. Запровадження військового збору для підприємців-спрощенців, які раніше могли не сплачувати його в такому вигляді, та підвищення для тих, хто перебуває на загальній системі, додає їм прямі операційні витрати. Для підприємців 1-ї, 2-ї та 4-ї груп спрощеної системи фіксований військовий збір у розмірі 800 грн на місяць, незалежно від фактичного доходу, може становити значну частину заробітку, особливо для тих, хто малообіговий, або працює в регіонах, які сильно постраждали від війни. Підприємці загальної системи оподаткування також відчують зменшення чистого прибутку через підвищення військового збору до 5%, що потенційно перешкоджає їхній здатності до реінвестування та зростання. Ця додаткова фінансова напруга виникає в той час, коли багато малих підприємств уже борються зі зниженням попиту, перебоями в ланцюгах постачання та повсюдною економічною невизначеністю, спричиненою триваючим конфліктом, що робить їх довгострокову стабільність дедалі складнішою. Фіксований військовий збір із підприємців спрощеної системи з низькими доходами може стати суттєвим стримуючим фактором для малого підприємництва, потенційно спонукаючи людей до безробіття чи неформального сектора, тим самим підриваючи довгострокові цілі уряду щодо доходів. Крім того, кумулятивний вплив підвищення податків у поєднанні з безліччю інших економічних викликів, спричинених війною, може призвести до значного скорочення сектора малого бізнесу в Україні, який відіграє вирішальну роль у місцевій економіці та створенні можливостей для працевлаштування по всій країні.

Одразу після набрання чинності податковим законодавством помітна кількість фізичних осіб-підприємців припинила свою підприємницьку діяльність: понад 2 300 закриття було зафіксовано в день ухвалення та понад 22 500 – незабаром після цього. Ця сильна початкова реакція свідчить про відчутний ризик подальшого закриття бізнесу, оскільки повна вага збільшених витрат стає очевидною. Зіткнувшись із вищим податковим тягарем, деякі підприємці, особливо ті, хто має нижчий рівень доходів спрощеної системи, можуть вважати більш привабливим працювати в неформальній економіці, щоб уникнути цих зборів, що потенційно може призвести до зниження офіційно зареєстрованої економічної діяльності та податкових надходжень у довгостроковій перспективі. Для компаній, які займаються міжнародною торгівлею чи послугами, посилення військового збору та інші податкові зміни можуть зменшити привабливість України як місця для ведення бізнесу, потенційно спонукаючи їх до переміщення до юрисдикцій із більш сприятливим податковим середовищем. Це особливо актуально для ІТ-сектору та інших галузей сфери послуг, які можуть працювати віддалено. Значна кількість негайного закриття підприємств є ознакою занепокоєння того, що підвищення податків, можливо, вже призвело до того, що деякі фінансово вразливі підприємства не зможуть продовжувати роботу. Ця тенденція потребує ретельного моніторингу, щоб точно оцінити ширші економічні наслідки.

Крім того, потенційна міграція до неформальної економіки становить значну загрозу для прогнозів доходів уряду. Хоча безпосередньою метою підвищення податків є збільшення надходжень, воно може ненавмисно призвести до скорочення формальної бази оподаткування, якщо значна частина підприємств вирішить працювати поза правовими рамками.

Щоб впоратися зі збільшеним податковим тягарем, малим підприємствам потрібно буде активізувати свої зусилля з оптимізації своїх операційних витрат і активно шукати нові ринки збуту, щоб підтримувати свою прибутковість і життєздатність. Це може включати оптимізацію їхніх операцій, переоцінку існуючих контрактів, зменшення накладних витрат і пошук більш економічно ефективних технологій або постачальників. Однак багатьом малим підприємствам, особливо тим, які розташовані в сільській місцевості чи регіонах, які безпосередньо постраждали від війни, може не вистачати необхідних ресурсів, досвіду чи інфраструктури для ефективного впровадження суттєвих стратегій оптимізації витрат або успішного проникнення на нові ринки, зокрема міжнародні. Крім того, їхня здатність залишатися конкурентоспроможною буде поставлена під сумнів, оскільки збільшення витрат на виробництво, частково пов’язане з вищими податками, може вимагати підвищення цін, що потенційно може зробити український малий бізнес менш конкурентоспроможним як на внутрішньому, так і на міжнародному рівнях, особливо порівняно з більшими підприємствами або тими, що працюють у країнах із меншим податковим тягарем. Поради щодо оптимізації витрат і пошуку нових ринків часто передбачають рівень бізнес-розвиненості та доступ до ресурсів, які можуть бути недоступними серед українських малих підприємств, особливо тих, які в першу чергу зосереджені на виживанні в умовах війни. Крім того, збільшення витрат, спричинене сплатою податків, може непропорційно вплинути на конкурентоспроможність українських малих підприємств у порівнянні з більшими вітчизняними підприємствами, які можуть отримати вигоду від ефекту масштабу, або з міжнародними конкурентами, які не підлягають такому ж підвищенню податків.

Збільшення фінансового тягаря та загальна невизначеність, спричинена підвищенням податків, ймовірно, матиме шкідливий вплив на інвестиційні рішення, які приймаються власниками малого бізнесу. Вони можуть відкласти або відмовитися від запланованих розширень, модернізації обладнання або запуску нових підприємств через зниження прибутковості та грошових потоків. Підвищення податків на банки та фінансові установи потенційно може призвести до скорочення кредитування малих і середніх підприємств, оскільки ці установи можуть стати більш несхильними до ризику або мати менше капіталу для надання кредитів. Доступ до фінансування вже був суттєвою перешкодою для багатьох українських МСП ще до запровадження цих підвищень податків. На загальний інвестиційний клімат в Україні, який і без того пригнічений триваючим конфліктом, може ще більше негативно вплинути сприйняття підвищеного податкового ризику та нестабільності, що потенційно перешкоджає як внутрішнім, так і іноземним інвестиціям у малий бізнес. Зважаючи на те, що значна кількість українських МСП покладаються на самофінансування та мають обмежений досвід або доступ до зовнішнього фінансування, підвищення податків безпосередньо зменшить їхні внутрішні кошти, доступні для реінвестування та зростання. Підвищення податків може створити негативну петлю зворотного зв’язку, коли зниження прибутковості призводить до зменшення інвестицій, що, своєю чергою, перешкоджає зростанню та відновленню сектору МСП, що зрештою впливає на довгостроковий потенціал економічного зростання країни. Крім того, потенційне скорочення кредитування фінансовими установами в поєднанні зі зменшенням спроможності до самофінансування може суттєво обмежити здатність МСП отримати капітал, необхідний для адаптації до нового податкового середовища або для використання нових можливостей зростання.

Перехід на щомісячну звітність для фізичних осіб-підприємців із січня 2025 року значно збільшить адміністративне навантаження на малий бізнес. Цей перехід від щоквартальної до щомісячної звітності потребує більш частої підготовки та подання звітів, потенційно відволікаючи дорогоцінний час і ресурси від основних операційних аспектів їхнього бізнесу. Очікується, що підвищена складність дотримання податкового законодавства в поєднанні з більшою потребою в ретельному податковому плануванні підвищить попит на послуги бухгалтерів і податкових консультантів. Це неминуче призведе до збільшення операційних витрат малих підприємств, особливо тих, які раніше керували своїми податковими зобов’язаннями всередині країни. Малі та середні підприємства, особливо ті, що мають обмежений адміністративний персонал або досвід, можуть зіткнутися з труднощами в дотриманні нових вимог до звітності, тим самим підвищуючи свою вразливість до помилок і потенційних фінансових санкцій. Вимога щодо включення до оновлених форм звітності конкретної інформації щодо сплати військового збору ще більше ускладнює загальний процес адміністрування податків. Збільшення частоти та складності податкової звітності може стати непропорційним тягарем для найменших підприємств, потенційно призводячи до вищих витрат на дотримання податкового законодавства та підвищеного ризику невиконання податкового законодавства через відсутність належних ресурсів чи досвіду. Крім того, очікуване зростання попиту на податкових консультантів може стати додатковим фінансовим тиском для малих підприємств, особливо в найближчій перспективі, оскільки вони шукають професійного керівництва, щоб орієнтуватися в тонкощах нового податкового законодавства та зобов’язань звітності.

Вплив на національну економіку:

Час підвищення податків є критично важливим, оскільки відбувається на тлі триваючої війни та крихкого економічного відновлення в Україні. Хоча метою уряду є збільшення надходжень для основних видатків, збільшення тягаря для підприємств, особливо МСП, які є значним внеском у ВВП країни, може перешкодити або навіть повернути назад процес відновлення економіки. Потенціал широкомасштабного закриття підприємств і переходу до неформальної економіки, як обговорювалося раніше, безпосередньо зменшить офіційні показники ВВП і зменшить загальний виробничий потенціал країни. І навпаки, деякі стверджують, що під час екзистенційної кризи, такої як нинішній конфлікт, підвищення податків є необхідним заходом для забезпечення здатності держави функціонувати та захистити свою економіку в довгостроковій перспективі. Ефективність державних витрат, що фінансуються за рахунок цих податків, для підтримки економіки буде вирішальним чинником загального впливу. Повідомляється, що затримка підписання закону про підвищення податків призвела до значних щоденних витрат для державного бюджету, що підкреслює невідкладність отримання доходів для уряду. Однак це також підкреслює, що політична невизначеність і затримки можуть мати згубні економічні наслідки. Чистий вплив на зростання ВВП залежатиме від балансу між збільшенням державних витрат і потенційним скороченням приватного сектора, особливо МСП. Якщо податковий тягар виявиться занадто важким і призведе до значної кількості банкрутств підприємств, негативний вплив на ВВП може переважити переваги, отримані від збільшення державних доходів.

Крім того, непередбачуваність і нестабільність податкової системи, про що свідчать часті зміни, можуть підірвати довіру бізнесу та перешкоджати довгостроковому економічному плануванню, потенційно перешкоджаючи інвестиціям і загальному економічному зростанню.

Як і очікується, підвищення податків може посилити інфляційний тиск в українській економіці. Підприємства, які стикаються з вищими податковими витратами, ймовірно, намагатимуться перекласти ці витрати на споживачів через підвищення цін на свої товари та послуги. Прогнозоване підвищення акцизного збору на пальне матиме значний вплив на транспортні витрати, що, відповідно, вплине на ціни широкого спектра товарів у всій економіці. Національний банк України (НБУ) взяв активну участь у боротьбі з інфляцією, яка зазнала зростання у 2024 році через фактори, зокрема дефіцит електроенергії та робочої сили. Підвищення цін, спричинене податковими заходами, ускладнить завдання НБУ щодо контролю над інфляцією. Зменшення наявного доходу внаслідок підвищення податку на доходи фізичних осіб та військового збору ймовірно призведе до зменшення споживчих витрат. Хоча теоретично це може пом’якшити інфляцію попиту, це також негативно вплине на доходи підприємств, особливо МСП, які значною мірою залежать від внутрішнього споживання.

Поєднання інфляції витрат (що виникає внаслідок вищих податків на бізнес) і потенційно ослабленого попиту (через зниження споживчого доходу) створює відчутний ризик стагфляції, сценарію, коли ціни продовжують зростати, а економічне зростання стагнує або навіть знижується. Така ситуація буде особливо шкідливою як для підприємств, так і для споживачів. Уряд має ретельно розглянути інфляційні наслідки підвищення податків і забезпечити тісну координацію між фіскальною політикою та зусиллями монетарної політики, які вживає НБУ, щоб запобігти інфляційній спіралі.

Можливість закриття підприємств, особливо серед малих і середніх підприємств, через збільшення податкового тягаря створює значну загрозу для рівня зайнятості в Україні. З огляду на те, що МСП є основними роботодавцями, їх скорочення може призвести до значної втрати робочих місць, що ще більше напружить і без того ослаблений ринок праці. Війна вже серйозно вплинула на український ринок праці: мільйони громадян були переміщені всередині країни або емігрували, а значна частина робочої сили була мобілізована на військову службу, що призвело до широкого браку робочої сили в різних секторах. Додатковий фінансовий тиск від підвищення податків може змусити деякі підприємства, яким вдалося зберегти свій персонал, попри виклики, пов’язані з війною, переглянути розмір своєї робочої сили, що потенційно призведе до подальших звільнень. Існуючі труднощі з пошуком кваліфікованих працівників, які вже є проблемою через міграцію та мобілізацію, можуть посилитися, якщо більше підприємств будуть змушені закритися, що зменшить загальний попит на робочу силу в одних секторах, але потенційно загострить конкуренцію за робочі місця, що залишилися, в інших. Підвищення податків може ще більше дестабілізувати і без того крихкий ринок праці, потенційно призводячи до зростання безробіття та перешкоджаючи економічному відновленню через скорочення як наявної робочої сили, так і кількості робочих місць. Вплив на зайнятість, ймовірно, буде різним у різних секторах економіки. Підприємства, які працюють у секторах, які вже зазнали труднощів через війну або стикаються з гострою конкуренцією, можуть бути більш схильними до скорочення штату чи навіть повного припинення діяльності у відповідь на збільшення податкових витрат.

Основним передбачуваним результатом підвищення податків є значне збільшення державних надходжень, зокрема для фінансування поточних військових дій і вирішення проблеми значного дефіциту бюджету. Уряд очікує отримати приблизно 141 мільярд гривень (3,4 мільярда доларів) додаткових доходів у 2025 році як прямий результат цих заходів. Попередні звіти Державної податкової служби України свідчать про перевиконання цільових показників надходжень до бюджету в перші місяці після впровадження підвищення податків через збільшення надходжень у таких сферах, як податок на доходи фізичних осіб та ПДВ. Це свідчить про те, що заходи справді генерують більший дохід у короткостроковій перспективі. Однак довгострокова стійкість цього збільшення потоку доходів фундаментально залежить від здоров’я та життєздатності основної податкової бази. Якщо вищі податки призведуть до широкомасштабного закриття підприємств або значної міграції до неформальної економіки, це може негативно вплинути на потік доходів уряду в майбутньому. Крім того, реальна ефективність збільшення надходжень у скороченні бюджетного дефіциту також залежатиме від планів видатків уряду та загальної траєкторії економічної ситуації. У той час як негайне збільшення податкових надходжень може запропонувати короткострокове полегшення для державного бюджету, ретельний аналіз має важливе значення для визначення довгострокових наслідків для збору доходів, беручи до уваги потенційне економічне скорочення та поведінкові реакції як з боку компаній, так і окремих осіб. Розподіл збільшених державних доходів буде критично важливим чинником загального впливу. Якщо ці кошти будуть ефективно використані для підтримки військових зусиль, сприяння відбудові інфраструктури та забезпечення основних мереж соціального захисту, це може сприяти довгостроковій стабільності. І навпаки, неефективне або неправильно кероване витрачання може підірвати очікувані переваги підвищення податків.

Вплив підвищення податків буде різним для різних секторів української економіки. ІТ-сектор, який робить значний внесок в український експорт і раніше користувався відносно сприятливими умовами оподаткування, ймовірно, постраждає від збільшення військового збору для Дії. Мешканці міста та загальне підвищення податку на доходи фізичних осіб. Це потенційно може знизити його конкурентоспроможність і призвести до відтоку талантів до більш сприятливих податкових умов. Фінансовий сектор, який зіткнеться зі значно вищими ставками податку на прибуток підприємств, швидше за все, зазнає зниження прибутковості, що, своєю чергою, може вплинути на його кредитну спроможність та загальну інвестиційну діяльність. Це може мати ширші наслідки для доступності кредитів в економіці. Гуртова та роздрібна торгівля та переробна промисловість, які вважаються основними джерелами податкових надходжень, зіткнуться зі збільшенням операційних витрат через вищий військовий збір для підприємців, які працюють у цих секторах. Це, швидше за все, призведе до підвищення цін для споживачів. Аграрний сектор, який працює за спеціальним спрощеним режимом оподаткування, також обкладатиметься підвищеним військовим збором для відповідних груп підприємців. Нарешті, індустрія азартних ігор зіткнеться зі збільшенням прямих податків, що, ймовірно, вплине на її загальну прибутковість. Специфічний для сектору вплив підкреслює нерівномірний розподіл податкового тягаря. Певні сектори, такі як ІТ та фінанси, можуть зіткнутися з непропорційно більшим тягарем або негативними наслідками через свою унікальну структуру та вплив міжнародної конкуренції. Ба більше, підвищення податків на сектори, які роблять значний внесок в експорт, може негативно вплинути на платіжний баланс України та її здатність генерувати іноземну валюту, що має вирішальне значення для фінансування імпорту та підтримки загальної економічної стабільності.

Вплив на добробут громадян:

Найбільш безпосереднім і безпосереднім впливом на громадян України в результаті нещодавнього підвищення податків є значне скорочення їхнього наявного доходу через значне підвищення військового податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Для значної частини населення це призведе до зменшення грошей, доступних для оплати основних товарів і послуг. Наведений у дослідницькому матеріалі приклад, який ілюструє значне підвищення військового збору для фізичної особи з доходом 50 тис. грн на місяць, яскраво демонструє масштаби цього впливу. Це непропорційно вплине на домогосподарства з фіксованим доходом або ті, які вже зіткнулися з фінансовими труднощами внаслідок війни, що триває. Збільшення загального податкового тягаря на заробітну плату для працівників офіційного сектора ще більше зменшує їхній чистий дохід, безпосередньо зменшуючи їхню купівельну спроможність і потенційно призводячи до зниження загального рівня життя. Це зменшення наявного доходу, ймовірно, призведе до скорочення загального споживчого попиту, що, своєю чергою, може негативно вплинути на бізнес, особливо на той, який значною мірою залежить від внутрішнього споживання, потенційно створюючи негативний зворотний зв’язок економічного спаду.

До того, збільшення податкового тягаря може посилити існуючу соціальну нерівність в Україні, непропорційно вплинувши на домогосподарства з нижчими доходами, які мають менші фінансові можливості для покриття цих додаткових витрат.

Оскільки підприємства, особливо малі та середні підприємства, реагують на збільшення своїх податкових зобов’язань, перекладаючи ці витрати на споживачів через підвищення цін, громадяни України відчують загальне зростання вартості життя. Це зробить повсякденні витрати, включно з основними товарами та послугами, більш складними. Очікуване підвищення акцизного збору на пальне матиме великий вплив на транспортні витрати, вплинувши на ціни майже на всі товари та послуги в економіці. Ця висока вартість життя в поєднанні зі зменшенням наявного доходу створить значне фінансове навантаження на домогосподарства, що потенційно призведе до зростання бідності та труднощів, особливо серед уразливих верств населення. Зростання вартості життя зменшить реальну вартість заробітної плати та соціальних виплат, потенційно підштовхнувши більше людей і сімей за межу бідності та збільшуючи попит на програми соціальної допомоги в той час, коли державні ресурси вже вичерпані. Крім того, суспільне невдоволення та соціальні заворушення можуть потенційно посилитися, якщо громадяни сприймуть підвищення податків як несправедливе або якщо воно призведе до значного погіршення якості їхнього життя, особливо враховуючи труднощі, які вони вже зазнали через війну.

Потенціал широкомасштабного банкрутства бізнесу внаслідок збільшення податкового тягаря неминуче призведе до підвищення рівня безробіття по всій країні, що спричинить значні фінансові та соціальні труднощі для осіб, які втратять роботу, та їхніх сімей. Безробіття може спровокувати каскад негативних соціальних наслідків, включаючи зростання бідності, проблеми з психічним здоров’ям і соціальну ізоляцію. Це також може посилити навантаження на системи соціального захисту та потенційно загострити соціальну напругу. Психологічний і соціальний вплив на підприємців, які змушені закрити свій бізнес, може бути особливо серйозним, впливаючи на їхню самооцінку, соціальне становище в їхніх громадах і загальний добробут. Крім того, зростання міграції як всередині України, так і в інші країни може стати додатковим соціальним наслідком, оскільки люди шукають кращих економічних можливостей деінде у відповідь на закриття підприємств і відсутність робочих місць у їхніх місцевостях. Це може сприяти подальшій депопуляції та втраті цінного людського капіталу, перешкоджаючи довгостроковим перспективам відновлення країни. Соціальні витрати, пов’язані з масовими банкрутствами підприємств і зростанням безробіття, можуть бути значними та тривалими, потенційно перешкоджаючи здатності України ефективно відновлюватися та відбудовуватися після війни. Таким чином, уряд має ретельно розглянути наслідки підвищення податків для системи соціального захисту та забезпечити наявність відповідних механізмів підтримки для допомоги тим, хто може втратити засоби до існування внаслідок цих змін у політиці.

Цілі уряду проти бізнес-реальностей:

Основна мета українського уряду у впровадженні цих підвищень податків полягає в отриманні необхідних надходжень для фінансування його триваючої війни проти Росії, конфлікту, який розглядається як пряма загроза суверенітету та безпеці країни. Ця безпосередня потреба у фінансових ресурсах для підтримки оборони розглядається як першочергове міркування. Окрім військових витрат, уряд також прагне вирішити проблему значного дефіциту бюджету, який значно збільшився внаслідок війни та пов’язаного з нею економічного спаду. Зменшення цього дефіциту, ймовірно, має вирішальне значення для підтримки загальної фіскальної стабільності та забезпечення подальшої фінансової допомоги від міжнародних партнерів та установ. Заявлений намір спрямувати частину збільшених надходжень на розвиток інфраструктури та соціальні програми вказує на ширшу програму уряду, зосереджену на збереженні основних функцій держави та наданні підтримки населенню в цей період конфлікту. Крім того, уряд сформулював мету привести податкову систему України у відповідність до стандартів, поширених у Європейському Союзі, що означає довгостроковий стратегічний напрямок, потенційно спрямований на полегшення майбутньої економічної інтеграції з блоком ЄС. Таким чином, цілі уряду відображають чітке визначення пріоритетів безпосередніх потреб національної безпеки поряд із довгостроковими цілями, пов’язаними з фіскальною стабільністю та європейською інтеграцією. Однак час і величина підвищення податків, а також їхні потенційні наслідки для виробничих секторів економіки вимагають ретельної оцінки в контексті цих головних цілей. Хоча потреба у фінансуванні оборони, безсумнівно, критична, важливо розглянути, чи може підрив економічної бази, яка буде необхідною для майбутніх зусиль у сфері оборони та реконструкції, зрештою виявитися контрпродуктивним. Крім того, прагнення до податкових стандартів ЄС має бути ретельно збалансоване з поточними економічними реаліями країни, яка веде війну. Занадто швидке впровадження реформ або без належного врахування їх впливу на вітчизняний бізнес може потенційно перешкодити, а не сприяти процесу інтеграції. Більш поступовий і ретельно вивірений підхід до реформування, який враховує специфічні виклики, з якими стикається український бізнес, може виявитися більш ефективною стратегією.

На відміну від цілей уряду, бізнес-спільнота, особливо малий бізнес, висловила значну стурбованість щодо нещодавнього підвищення податків. Основне занепокоєння викликає уявлення про те, що ці підвищення непропорційно спрямовані на них, а не на вирішення таких проблем, як поширеність тіньової економіки чи потенціал ухилення від сплати податків серед великих суб'єктів господарювання. Багато власників малого бізнесу почуваються несправедливо обтяженими запровадженням та підвищенням різноманітних зборів. Збільшення фінансового навантаження, особливо фіксованого військового збору з малозабезпечених підприємців, які працюють за спрощеною системою, розглядається як суттєва загроза їх прибутковості та навіть довгостроковій життєздатності.

Була також критика щодо того, що багато хто сприймає як відсутність адекватної комунікації з боку уряду щодо необхідності та основного обґрунтування такого підвищення податків, що призвело до широкого розчарування та відчуття, що ці зміни в політиці були заскочені зненацька. Багато власників малого бізнесу вже давно вважають, що існуюча система оподаткування та нормативно-правове середовище в Україні вже сприяють більшим компаніям, і ці недавні підвищення лише посилюють це уявлення. Нарешті, уявна нестабільність і непередбачуваність податкового законодавства України, що характеризується частими змінами та коригуваннями, є основним джерелом занепокоєння для підприємців, що робить надзвичайно складним залучення до будь-якої форми довгострокового бізнес-планування. Значний рівень незадоволення в бізнес-спільноті свідчить про потенційну ерозію довіри між урядом і приватним сектором, що може мати негативні наслідки для рівня дотримання податкового законодавства та економічного співробітництва в цілому. Крім того, сприйняття серед малих підприємств того, що вони несуть непропорційну частку податкового тягаря, може призвести до обурення та відсторонення, потенційно стимулюючи більшу кількість підприємств працювати в неформальному секторі економіки. Податкова політика має прагнути до справедливості та уникати надмірного тиску на будь-який окремий сегмент економіки.

Знайти правильний баланс між негайною потребою уряду в доходах і довгостроковим економічним здоров'ям нації є критичним викликом. Попри те, що необхідність забезпечення коштів для підтримки війни є незаперечною, довгостроковий економічний добробут України нерозривно пов’язаний з існуванням процвітаючого та стійкого приватного сектору, зокрема великої кількості малих і середніх підприємств. Необхідно досягти делікатної рівноваги між залученням необхідних коштів для задоволення нагальних державних потреб і забезпеченням того, щоб загальний податковий тягар не пригнічував саме підприємництво, інвестиції та створення робочих місць, які є важливими для довгострокового економічного відновлення та стійкого процвітання. Хоча деякі стверджують, що нинішня криза вимагає впровадження жорстких заходів і що підприємства повинні адаптуватися, щоб вижити, що потенційно призведе до довгострокового підвищення ефективності, реальна здатність підприємств, які вже борються в умовах війни, адаптуватися до значного та швидкого збільшення своїх податкових зобов’язань є дуже сумнівною. Крім того, потенційна можливість широкомасштабної міграції підприємств до неформального сектору економіки як пряма відповідь на вищі податки може зрештою підірвати довгострокову фіскальну стабільність уряду через суттєве скорочення формальної бази оподаткування. Уряд має прийняти комплексну перспективу, яка враховує не лише миттєвий прибуток, отриманий від підвищення податків, але й потенційні довгострокові витрати, пов’язані зі стримуванням економічного зростання, скороченням можливостей зайнятості та дестабілізацією соціальних структур. Більш поетапний або ретельно цілеспрямований підхід до податкової політики може виявитися більш стійким у довгостроковій перспективі. Участь у змістовному та відкритому діалозі з представниками бізнес-спільноти для повного розуміння їхніх проблем та спільного пошуку альтернативних рішень може призвести до розробки більш ефективної та стійкої фіскальної політики, яка успішно збалансує миттєві фінансові потреби держави з довгостроковими реаліями бізнес-середовища.

Стратегії адаптації та заходи пом'якшення:

У відповідь на нове податкове середовище малим підприємствам в Україні необхідно буде прийняти проактивні стратегії для пом’якшення збільшення фінансового та адміністративного тягаря. Враховуючи вищі податкові зобов’язання та більш часті вимоги до звітності, для цих компаній буде вкрай важливо віддавати пріоритет більш детальному та стратегічному податковому плануванню, потенційно шукаючи професійних порад від досвідчених бухгалтерів та податкових консультантів. Це допоможе їм зорієнтуватися в складнощах нової правової бази та оптимізувати свої податкові зобов'язання. Оновлення та посилення уваги до оптимізації витрат у всіх аспектах їх операцій буде важливим для підтримки прибутковості та забезпечення довгострокового виживання. Це може передбачати ретельний перегляд існуючих контрактів, оптимізацію операційних процесів, скорочення накладних витрат і пошук більш економічно ефективних технологій або альтернативних постачальників. Активне визначення та пошук нових ринків збуту, як в Україні, так і потенційно за кордоном, де це можливо, буде важливою стратегією для компенсації будь-якого потенційного зниження місцевого попиту внаслідок скорочення споживчих витрат. Це може включати використання платформ онлайн-продажів або зосередження на розробці пропозицій для нішевих ринків. Деяким підприємцям може бути вигідно переоцінити свою поточну структуру бізнесу або вивчити можливість переходу на інший режим оподаткування в рамках спрощеної системи, якщо вона пропонує більш сприятливий податковий тягар відповідно до оновленого законодавства. Наприклад, компанії, які зараз належать до груп 1, 2 або 4, можуть дослідити доцільність переходу до групи 3, якщо це дозволяє їх операційна модель. Нарешті, інвестиції в заходи для підвищення загальної ефективності та продуктивності, такі як впровадження нових технологій або вдосконалення існуючих процесів, можуть допомогти компенсувати збільшення витрат, пов’язаних із вищими податками в довгостроковій перспективі. Здатність малих підприємств ефективно впроваджувати ці стратегії адаптації значною мірою залежатиме від їхніх індивідуальних розмірів, наявних ресурсів і специфічного характеру їхніх бізнес-операцій. Мікропідприємства та підприємства, розташовані в регіонах, які серйозно постраждали від триваючої війни, можуть зіткнутися з особливо серйозними труднощами під час прийняття цих заходів. Крім того, сприяння співпраці між малими підприємствами, можливо, шляхом створення або зміцнення галузевих асоціацій чи кооперативів, могло б забезпечити доступ до спільних ресурсів, колективних знань і потенційно посилити переговорну силу, щоб краще орієнтуватися в складнощах нового податкового середовища.

Попри те, що нещодавнє підвищення податків було запроваджено, Міністерство фінансів зазначило, що будь-які подальші зміни до спрощеної системи оподаткування розглядатимуться лише після виконання певних передумов, що передбачає потенційну можливість для майбутніх коригувань або запровадження пільгових заходів. Існуючі податкові пільги, призначені для заохочення інвестицій в індустріальні парки та для інвесторів, які роблять значні капіталовкладення, можуть запропонувати певний ступінь полегшення, хоча їх застосування до широкого кола малих підприємств, які безпосередньо постраждали від нещодавнього підвищення податків, може бути обмеженим. Інвестиційна програма Європейського Союзу в Україні містить положення, спрямовані на підтримку малого бізнесу та компаній, які постраждали від війни, шляхом покращення доступу до фінансування, що може забезпечити вирішальне фінансове полегшення. Український бізнес повинен активно досліджувати можливості, які відкриває ця структура. Різноманітні неурядові організації, такі як Oxfam, також надають гранти для малого бізнесу, які можуть запропонувати важливу фінансову підтримку, щоб допомогти підприємствам адаптуватися до нових економічних реалій або полегшити їх відновлення. Однак загальний масштаб цих грантових програм може бути недостатнім для подолання широкого впливу підвищення податків на весь сектор малого бізнесу. Міжнародна допомога, яку надають такі країни, як Сполучені Штати, зосереджена на економічній підтримці та відбудові критичної інфраструктури, може опосередковано принести користь підприємствам, сприяючи покращенню загального економічного середовища. Дія. Міська особлива економічна зона продовжує надавати певні податкові пільги для компаній, які працюють у сфері ІТ, що може допомогти зберегти їхню конкурентоспроможність, незважаючи на підвищення військового збору. Уряд має активно досліджувати та впроваджувати цільові заходи щодо податкових пільг, спеціально розроблені для пом’якшення негативного впливу нещодавнього підвищення на вразливі малі підприємства, такі як ті, що розташовані в районах, що постраждали від війни, або ті, що мають явно низький рівень доходу. Крім того, буде надзвичайно важливо підвищити обізнаність і доступність існуючих міжнародних програм підтримки для українських МСП, щоб допомогти їм ефективно орієнтуватися в поточних економічних викликах і адаптуватися до нового податкового середовища. Багато малих підприємств можуть не знати про доступну підтримку або зіткнутися зі значними бюрократичними перешкодами, намагаючись отримати до неї доступ.

Посилення фінансового тиску внаслідок вищих податків може спонукати деякі малі підприємства досліджувати впровадження технологій автоматизації для виконання певних завдань як засобу зниження витрат на оплату праці в довгостроковій перспективі. Це може включати інвестиції в програмні рішення, спеціалізовану техніку чи інші відповідні технології. Однак значні початкові капіталовкладення, необхідні для автоматизації, можуть виявитися суттєвою перешкодою для багатьох малих підприємств. Збільшення складності, пов’язане з податковим адмініструванням і звітністю, також може призвести до більшої залежності від аутсорсингу бухгалтерського обліку та податкових консультаційних послуг. Залучаючи зовнішніх професіоналів, підприємства можуть прагнути забезпечити відповідність новим правилам і потенційно оптимізувати свої податкові зобов’язання. Для підприємств, які працюють у таких секторах, як інформаційні технології, передача певних бізнес-функцій на аутсорсинг або навіть розгляд питання про перенесення частини їх операцій до країн, де пропонують більш сприятливі податкові режими, можуть розглядатися як захід економії, хоча такі рішення матимуть ширші наслідки для української економіки в цілому. Хоча автоматизація та аутсорсинг можуть запропонувати потенційні рішення для деяких компаній, які прагнуть керувати збільшеними витратами та адміністративною складністю, їх загальна доцільність значно відрізнятиметься залежно від конкретного розміру, галузі та фінансових можливостей кожного підприємства. Ці стратегії навряд чи будуть універсально застосовними рішеннями для всіх постраждалих малих підприємств, особливо для найменших підприємств, яким може не вистачати капіталу для значних інвестицій в автоматизацію або постійної потреби в широких послугах аутсорсингу. Уряд має розглянути можливість впровадження програм підтримки або надання стимулів для заохочення малого бізнесу до впровадження цифрових технологій та інструментів автоматизації, які можуть допомогти їм підвищити ефективність роботи та зменшити витрати в умовах збільшення податкового тягаря. Сприяння технологічній модернізації сектора МСП може підвищити його загальну стійкість і довгострокову конкурентоспроможність.

Короткострокові та довгострокові економічні наслідки:

Безпосередні економічні наслідки нещодавнього підвищення податків в Україні, ймовірно, будуть значними та багатогранними. Подальше скорочення в секторі малого бізнесу є вірогідним результатом у короткостроковій перспективі, про що свідчить початковий сплеск закриття підприємств після впровадження нового податкового законодавства. Це скорочення матиме каскадний ефект, вплинувши на рівень зайнятості та загальний стан місцевої економіки по всій країні. Підвищення темпів інфляції також є очікуваним безпосереднім наслідком, оскільки підприємства, які стикаються з вищими податковими витратами, ймовірно, намагатимуться перекласти ці витрати на споживачів через підвищення цін на свої товари та послуги. Це неминуче призведе до зниження купівельної спроможності українських домогосподарств. Скорочення споживчих витрат є ще одним ймовірним короткостроковим ефектом, спричиненим нижчими наявними доходами внаслідок вищих податків на доходи фізичних осіб і військового збору. Таке зниження споживчого попиту негативно вплине на доходи підприємств, особливо тих, що працюють у сфері роздрібної торгівлі та послуг. Потенційне зростання рівня безробіття створює значний короткостроковий ризик, оскільки підприємства, особливо МСП, можуть бути змушені закритися або скоротити чисельність своєї робочої сили у відповідь на збільшення фінансового тиску через підвищення податків. Хоча уряд, ймовірно, відчує короткострокове збільшення податкових надходжень, що було основною метою цих політичних заходів, довгострокова стабільність цього збільшення доходів викликає сумніви, якщо сама податкова база зазнає значного скорочення через закриття підприємств і перехід до неформальної економіки. Безпосередні економічні наслідки свідчать про потенційний період стагфляції, який характеризується зростанням цін у поєднанні зі зниженням загальної економічної активності, особливо в життєво важливому секторі малого бізнесу. Цей сценарій є серйозним викликом для ефективного управління економікою. Крім того, початкова негативна реакція бізнес-спільноти, про яку свідчить негайна хвиля закриття, свідчить про відсутність довіри до нового податкового режиму та його потенційного впливу на їхню довгострокову життєздатність. Це може ще більше погіршити загальні економічні настрої та перешкодити інвестиціям у короткостроковій перспективі.

З огляду на довгострокові економічні наслідки, якщо підвищений податковий тягар продовжуватиме перешкоджати зростанню та життєздатності сектору МСП, це може значно перешкодити загальному потенціалу економічного зростання України. Враховуючи те, що МСП є ключовими рушійними силами інновацій, створення робочих місць і загального економічного динамізму, їхня безперервна боротьба матиме далекосяжні негативні наслідки. Інвестиційний клімат в Україні також може постраждати в довгостроковій перспективі, якщо податкова система буде сприйматися як нестабільна, непередбачувана або надмірно обтяжлива, що стримує як вітчизняних, так і іноземних інвесторів від вкладення капіталу в країну. Зростання соціальної нестабільності є потенційним довгостроковим наслідком, якщо масові банкротства підприємств і постійний високий рівень безробіття призводять до підвищення рівня бідності, збільшення соціальної нерівності та посилення соціальних заворушень. Стійка тенденція до роботи в неформальній економіці як основного засобу уникнення вищих податкових зобов’язань може суттєво послабити податкову базу уряду в довгостроковій перспективі, тим самим підриваючи його фіскальну стійкість і його здатність адекватно фінансувати основні державні послуги та важливі зусилля з післявоєнної реконструкції. Зрештою, довгострокова стабільність і безпека України нерозривно пов’язані з її здатністю досягти міцного та сталого економічного відновлення. Політика, яка ненавмисно перешкоджає цьому відновленню, може мати серйозні та тривалі наслідки для майбутньої траєкторії нації. Довгострокові економічні наслідки можуть бути серйозними, якщо податкова політика ненавмисно послабить самі основи економіки України, що значно ускладнить залучення необхідних інвестицій, створення значних можливостей для працевлаштування та досягнення сталого економічного зростання у вирішальний післявоєнний період.

Таким чином, уряд має розробити чітке та всеосяжне довгострокове бачення своєї податкової політики, яке б ефективно врівноважувало негайну потребу в надходженнях із фундаментальним імперативом сприяння здоровому та конкурентоспроможному бізнес-середовищу для забезпечення стійкого економічного відновлення та довгострокового зростання. Стабільна та передбачувана система оподаткування є абсолютно необхідною для сприяння довгостроковому економічному плануванню та заохочення як внутрішніх, так і міжнародних інвестицій.

Огляд міжнародного досвіду підвищення податків під час війни або періодів значної економічної кризи показує, що вплив на економічне зростання часто є складним і не завжди позитивним, особливо коли таке підвищення непропорційно обтяжує виробничі сектори або не супроводжується ретельно продуманими компенсаційними заходами. Деякі дослідження показують, що хоча зниження податків, фінансоване державним боргом, може стимулювати короткострокову економічну активність, воно може зрештою призвести до зниження довгострокового зростання, якщо згодом фінансуватиметься коштом вищих податків. Це підкреслює критичну важливість підтримки фіскальної стійкості. Історично країни, які стикалися з фінансовими потребами воєнного часу, часто вдавалися до підвищення податків; проте конкретна структура та реалізація цих підвищень податків значно відрізнялися, при цьому деякі країни зосереджувалися більше на прогресивному оподаткуванні або націлювалися на конкретні сектори економіки. Досвід інших країн також показує, що впровадження цільових податкових пільг і програм допомоги, спеціально спрямованих на підтримку малого бізнесу, може відігравати ключову роль у сприянні його розвитку та сприянні ширшому економічному відновленню. Тематичні дослідження змін у податковій політиці в інших регіонах, як-от досвід із податком на прибуток бізнесу в Нью-Йорку, демонструють, що значні зміни в податковій політиці справді можуть мати суттєвий вплив як на рівень ділової активності, так і на загальний збір доходів. Міжнародний досвід підкреслює критичну важливість ретельного розгляду плану, часу та конкретної адресності підвищення податків, особливо в періоди економічного стресу. Політика повинна розроблятися з основною метою мінімізації будь-якого потенційного негативного впливу на загальне економічне зростання та продуктивність. Наголос на підтримці малого бізнесу шляхом впровадження цільових заходів податкових пільг і програм стимулювання, як це спостерігається в багатьох інших країнах, свідчить про потенційно цінний шлях для України, який слід вивчити, щоб пом’якшити негативні наслідки нещодавнього підвищення податків на цей життєво важливий сегмент національної економіки. Проактивні заходи, спрямовані на пряму підтримку МСП, можуть виявитися вирішальними для підтримки економічної стабільності та сприяння більш міцному та стійкому відновленню.

Висновки

Нещодавнє підвищення податків в Україні, хоч і спрямоване на вирішення критичних фіскальних потреб, що виникають через триваючу війну та значний дефіцит бюджету, створює комплекс викликів і потенційних наслідків для малого бізнесу, національної економіки та добробуту українських громадян. Аналіз показує, що ці заходи, зокрема збільшення військового збору та податку на доходи фізичних осіб, можуть створювати значний фінансовий тягар для малих підприємств і фізичних осіб, потенційно призводячи до закриття підприємств, зростання неформальної економіки, скорочення споживчих витрат і зростання безробіття. У той час як уряд очікує короткострокового збільшення надходжень, довгострокова стійкість цього збільшення є сумнівною, якщо податковий тягар пригнічує економічну діяльність і звужує податкову базу. Потенціал посилення інфляції та зниження загального рівня життя громадян також викликає серйозне занепокоєння.

На основі цього аналізу на розгляд українського уряду та інших відповідних зацікавлених сторін пропонуються наступні рекомендації:

1.  Цільова допомога вразливим малим і середнім підприємствам: запровадити цільові податкові пільги для найбільш вразливих малих підприємств, таких як ті, що працюють у постраждалих від війни регіонах, мікропідприємства та ті, що мають явно низькі доходи. Це може включати тимчасове звільнення від певних зборів або багаторівневий підхід до військового збору на основі обороту або прибутковості.

2.  Покращена комунікація та прозорість: покращте комунікацію з бізнес-спільнотою щодо обґрунтування та необхідності податкової політики. Візьміть участь у відкритому діалозі та вимагайте відгуків, щоб сприяти довірі та співпраці. Надайте чітку та доступну інформацію про нові податкові правила та вимоги до звітності.

3.  Поступова та передбачувана податкова реформа: Прийміть більш поступовий та передбачуваний підхід до податкової реформи, надаючи підприємствам достатньо часу для адаптації до змін. Уникайте частих і різких змін політики, які створюють невизначеність і перешкоджають довгостроковому плануванню.

4.  Підтримка адаптації бізнесу: Пропонуйте програми підтримки та ресурси, щоб допомогти малому бізнесу адаптуватися до нового податкового середовища. Це може включати надання доступу до доступних бухгалтерських послуг, навчання стратегіям оптимізації витрат і допомогу в дослідженні нових ринків.

5.  Стимулювати формалізацію: впроваджувати заходи для стимулювання підприємств, які працюють у неформальній економіці, до офіційного оформлення своєї діяльності, а не покладатися лише на збільшення податкового тягаря для підвищення доходів. Це може передбачати спрощення процедур реєстрації та надання тимчасових податкових пільг для офіційного оформлення.

6.  Зосередьтеся на довгостроковому економічному зростанні: переконайтеся, що фіскальна політика узгоджується з довгостроковими цілями економічного зростання та відновлення. Хоча негайні потреби в надходженні є критично важливими, уникайте заходів, які можуть суттєво завдати шкоди продуктивній спроможності економіки, особливо життєво важливому сектору МСП.

7.  Досліджуйте альтернативні джерела доходів: досліджуйте альтернативні джерела державних доходів, такі як оптимізація оподаткування великих підприємств або більш ефективна боротьба з ухиленням від сплати податків, щоб забезпечити більш справедливий розподіл податкового тягаря.

8.  Відстежуйте та оцінюйте вплив: постійно відстежуйте та оцінюйте фактичний вплив підвищення податків на малий бізнес, національну економіку та добробут громадян. Будьте готові внести корективи в податкову політику, якщо виникнуть непередбачені негативні наслідки.

9.  Шукайте міжнародної підтримки: активно співпрацюйте з міжнародними партнерами для вивчення можливостей фінансової та технічної допомоги, спрямованої на підтримку українських МСП та пом’якшення несприятливих наслідків підвищення податків.

Ретельно враховуючи ці рекомендації, український уряд може прагнути збалансувати свої негайні фіскальні потреби з імперативом сприяння стійкій і процвітаючій економіці, яка підтримує довгостроковий добробут усіх громадян.

Джерела

1. Ukraine - Overview - PwC Tax Summaries, https://taxsummaries.pwc.com/ukraine 

2. Financing Ukraine's Critical Small and Medium-Sized Enterprises, https://www.csis.org/analysis/financing-ukraines-critical-small-and-medium-sized-enterprises 

3. Assessment of the Impact of the War on Micro-, Small-, and Medium ..., https://www.undp.org/sites/g/files/zskgke326/files/2024-02/undp-ua-assessment-war-impact-enterprises-ukraine.pdf 

4. How did the war impact the Ukrainian labour market? | International ..., https://www.ilo.org/resource/news/how-did-war-impact-ukrainian-labour-market 

5. Enhancing Resilience by Boosting Digital Business Transformation in Ukraine - OECD, https://www.oecd.org/en/publications/enhancing-resilience-by-boosting-digital-business-transformation-in-ukraine_4b13b0bb-en.html 

6. Taxing Time for Ukraine's Entrepreneurs - CEPA, https://cepa.org/article/taxing-time-for-ukraines-entrepreneurs/ 

7. Rebuilding Ukraine | Council on Foreign Relations, https://www.cfr.org/report/rebuilding-ukraine 

8. (PDF) Small and Medium Business amidst Economic Turbulence: Ukraine's Experience, https://www.researchgate.net/publication/347321279_Small_and_Medium_Business_amidst_Economic_Turbulence_Ukraine's_Experience 

9. Tax Rates Raising in Ukraine—What Will Change for Entrepreneurs in 2024-2025 - Вчасно, https://vchasno.ua/en/pidvyshchennia-podatkiv-2024/ 

10. Ukraine Business Roundup — Historic tax increase signed 44 days late, https://kyivindependent.com/ukraine-business-roundup-historic-tax-increase-signed-44-days-late/ 

11. What will the increase in military levy in Ukraine affect? | Azola Legal Services, https://azolalegal.com/en/blog/na-shho-vplyve-pidvyshhennya-vijskovogo-zboru-v-ukrayini/ 

12. Ukraine introduces tax increases - Dentons, https://www.dentons.com/en/insights/articles/2024/december/16/ukraine-introduces-tax-increases 

13. Inconsistencies of small business fiscal stimulation in Ukraine - ResearchGate, https://www.researchgate.net/publication/346404620_Inconsistencies_of_small_business_fiscal_stimulation_in_Ukraine 

14. Ukraine War Economy Tracker - Centre for Economic Strategy, https://ces.org.ua/en/tracker-economy-during-the-war/ 

15. Ruslan Kravchenko: State Tax Service has exceeded budget revenue plan for the second month in a row, by 12.1 billion UAH in February, https://tax.gov.ua/en/mass-media/news/874824.html 

16. IT Outsourcing In Eastern Europe: Still Relevant In 2025? - Savvycom, https://savvycomsoftware.com/blog/it-outsourcing-in-eastern-europe/ 

17. Software Development Outsourcing to Ukraine: 3 Main Reasons - QArea, https://qarea.com/blog/software-development-outsourcing-to-ukraine 

18. Outsourcing to Ukraine: Resilience and Software Amid Challenges | Reenbit, https://reenbit.com/outsourcing-to-ukraine-resilience-and-software-amid-challenges/ 

19. Ukraine VAT relief to boost IT sector | International Tax Review, https://www.internationaltaxreview.com/article/b1fbsdn6dwcpvy/ukraine-vat-relief-to-boost-it-sector 

20. IT Outsourcing to IT Service: Opportunities for Ukrainian Tech | by FSI Stanford | Freeman Spogli Institute for International Studies | Medium, https://medium.com/freeman-spogli-institute-for-international-studies/it-outsourcing-to-it-service-opportunities-for-ukrainian-tech-c1513b62a1c5 

21. State Tax Service Reveals Top Tax-Paying Industries in Ukraine - GT Invest, https://good-time-invest.com/blog/state-tax-service-reveals-top-tax-paying-industries-in-ukraine/ 22. Are there any plans to increase taxes for individual ... - Visit Ukraine, https://visitukraine.today/blog/5823/are-there-any-plans-to-increase-taxes-for-individual-entrepreneurs-the-answer-of-the-ministry-of-finance 

23. Tax-Expenditures-Analysis-in-Ukraine-Technical-Note.docx - World Bank Documents and Reports, https://documents1.worldbank.org/curated/en/891311622799736280/Tax-Expenditures-Analysis-in-Ukraine-Technical-Note.docx 

24. Ukraine - Corporate - Tax credits and incentives - PwC Tax Summaries, https://taxsummaries.pwc.com/ukraine/corporate/tax-credits-and-incentives 

25. Incentives - UkraineInvest, https://ukraineinvest.gov.ua/en/incentives/ 

26. SUPPORT FOR BUSINESS - UkraineInvest, https://ukraineinvest.gov.ua/en/response-to-war/helpdesk/support-for-business/ 

27. EU launches a call for proposals under the Ukraine Investment Framework to support small businesses and war-affected companies - Enlargement and Eastern Neighbourhood, https://enlargement.ec.europa.eu/news/eu-launches-call-proposals-under-ukraine-investment-framework-support-small-businesses-and-war-2025-03-10_en 

28. In Ukraine, small business grants enable people to dream big - Oxfam, https://www.oxfamamerica.org/explore/issues/humanitarian-response-and-leaders/in-ukraine-small-business-grants-enable-people-to-dream-big/ 

29. US support for Ukraine: A critical lifeline for Ukraine, an opportunity for US business - Dentons,https://www.dentons.com/en/insights/articles/2025/january/6/us-support-for-ukraine-a-critical-lifeline-for-ukraine-an-opportunity-for-us-business 

30. OPTIMIZATION OF ENTERPRISE COSTS THROUGH OUTSOURCING IN ACCOUNTING AND TAXATION IN THE CONTEXT OF ANTI-CRISIS MANAGEMENT, https://journals.pnu.edu.ua/index.php/jpnu/article/download/8661/8778/27105 

31. Optimization of Enterprise Costs Through Outsourcing in Accounting and Taxation in the Context of Anti-Crisis ManagementОптимізація витрат підприємства за допомогою аутсорсингу з обліку і оподаткування в контексті антикризового управління - ResearchGate, https://www.researchgate.net/publication/387574067_Optimization_of_Enterprise_Costs_Through_Outsourcing_in_Accounting_and_Taxation_in_the_Context_of_Anti-Crisis_ManagementOptimizacia_vitrat_pidpriemstva_za_dopomogou_autsorsingu_z_obliku_i_opodatkuvann 

32. IT Outsourcing in Ukraine: Country Overview, Risks, and Opportunities | Newxel, https://newxel.com/blog/it-outsourcing-in-ukraine-country-overview-risks-and-opportunities/ 

33. Legal aspects of outsourced software development in Ukraine: Key highlights - N-iX, https://www.n-ix.com/legal-aspects-outsourced-software-development-ukraine-key-highlights/ 

34. Effects of Income Tax Changes on Economic Growth - Brookings Institution, https://www.brookings.edu/articles/effects-of-income-tax-changes-on-economic-growth/ 

35. Effects of Income Tax Changes on Economic Growth | Brookings Institution, https://www.brookings.edu/wp-content/uploads/2016/07/09_Effects_Income_Tax_Changes_Economic_Growth_Gale_Samwick_.pdf 

36. How Pro-Growth Tax Policy Raises Wages, Improves the Economy, https://www.uschamber.com/taxes/how-pro-growth-tax-policy-raises-wages-improves-the-economy 

37. How Do Corporate Taxes Affect Economic Activity? | NBER, https://www.nber.org/reporter/2023number3/how-do-corporate-taxes-affect-economic-activity 

38. The Impact of Taxation on Small Business - Duke Law Scholarship Repository, https://scholarship.law.duke.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=2783&context=lcp 

39. DOES THE FEDERAL INCOME TAX FAVOR SMALL BUSINESS? | Urban Institute, https://www.urban.org/sites/default/files/publication/31441/411606-Does-the-Federal-Income-Tax-Favor-Small-Business-.PDF 

40. Recent Trends in the City's Business Income Taxes - NYC Comptroller's Office, https://comptroller.nyc.gov/reports/recent-trends-in-the-citys-business-income-taxes/